Учет ценных бумаг

В каждом государстве существует своя национальная система ведения бухгалтерского учета, которая затрагивает различные национальные особенности ведения хозяйствования, которые формировались с самого начала существования данного государства. Учет ценных бумаг на постсоветском пространстве имеет схожие черты (особенно это касается России, Беларуси, в меньшей степени Украины, Казахстана и др.). Учет ценных бумаг также является определенной формой контроля.

Для того чтобы правильно отражать операции по учету ценных бумаг необходимо знать сущность ценных бумаг и процесс работы рынка ценных бумаг, который можно знать поверхностно, но что касается самих видов ценных бумаг, их то и надо знать очень хорошо, т.к. принимать к учету ценные бумаги будет непосредственно сам бухгалтер и он должен осуществить определенный контроль данной операции, чтобы она соответствовала национальному законодательству.

Дисконт – это разница цены погашения и размещения (первичного). Например, предприятие купило ценную бумагу и она числилась у нее на балансе до погашения, вот эта разница между ценой покупки и погашения и составит наш дисконт, причем в учете должна быть отражена операции по обложению налогом на доходы в размере, установленном законодательством.

Если же предприятие решило продать нашу ценную бумагу (в примере) до наступления ее официального погашения, то реализация (результат) для целей бухгалтерского учета можно определить как разницу цены реализации и приобретения. Налогообложение данного результата имеет большую специфику, чем в предыдущем примере.

Первичная доходность рассчитывается как разница между ценой погашения и размещения деленые на цену размещения. Прибыль же инвестора от разных операций с ценными бумагами (бескупонными) может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами: ежемесячно (сумма дооценки) или же всей суммой при реализации или же погашении данной ценной бумаги.

В бухгалтерском учете получение процентов по облигациям отражается так: Д-т 51 счета К-т 58 счета, т.е. дебетуется счет «Расчетные счета» с кредитом счета «Финансовые вложения». Выпуск же облигаций отражается следующими бухгалтерскими записями: Д-т 51 К-т 66 или 67 счетов – то есть у нас уже размещен заем (облигационный).

Начисление дохода (купонного) в учете ценных бумаг отражается несколькими записями:

В начале необходимо равномерно каждый месяц списывать часть дисконта (Д-т 91 К-т 66(67)), затем нам надо уже списывать последнюю, оставшуюся часть данного дисконта (такая же проводка как и предыдущая). Последним этапом будет отражение выплаты купонного дохода (Д-т 66(67) и К-т 51), означающий полное погашение данной облигации.

91 счет – Прочие доходы и расходы;

66 счет – Краткосрочные кредиты и займы;

67 счет – Долгосрочные кредиты и займы;

51 счет – Расчетные счета.

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *