Учет ценных бумаг
В каждом государстве существует своя национальная система ведения бухгалтерского учета, которая затрагивает различные национальные особенности ведения хозяйствования, которые формировались с самого начала существования данного государства. Учет ценных бумаг на постсоветском пространстве имеет схожие черты (особенно это касается России, Беларуси, в меньшей степени Украины, Казахстана и др.). Учет ценных бумаг также является определенной формой контроля.
Для того чтобы правильно отражать операции по учету ценных бумаг необходимо знать сущность ценных бумаг и процесс работы рынка ценных бумаг, который можно знать поверхностно, но что касается самих видов ценных бумаг, их то и надо знать очень хорошо, т.к. принимать к учету ценные бумаги будет непосредственно сам бухгалтер и он должен осуществить определенный контроль данной операции, чтобы она соответствовала национальному законодательству.
Если же предприятие решило продать нашу ценную бумагу (в примере) до наступления ее официального погашения, то реализация (результат) для целей бухгалтерского учета можно определить как разницу цены реализации и приобретения. Налогообложение данного результата имеет большую специфику, чем в предыдущем примере.
Первичная доходность рассчитывается как разница между ценой погашения и размещения деленые на цену размещения. Прибыль же инвестора от разных операций с ценными бумагами (бескупонными) может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами: ежемесячно (сумма дооценки) или же всей суммой при реализации или же погашении данной ценной бумаги.
В бухгалтерском учете получение процентов по облигациям отражается так: Д-т 51 счета К-т 58 счета, т.е. дебетуется счет «Расчетные счета» с кредитом счета «Финансовые вложения». Выпуск же облигаций отражается следующими бухгалтерскими записями: Д-т 51 К-т 66 или 67 счетов – то есть у нас уже размещен заем (облигационный).
Начисление дохода (купонного) в учете ценных бумаг отражается несколькими записями:
В начале необходимо равномерно каждый месяц списывать часть дисконта (Д-т 91 К-т 66(67)), затем нам надо уже списывать последнюю, оставшуюся часть данного дисконта (такая же проводка как и предыдущая). Последним этапом будет отражение выплаты купонного дохода (Д-т 66(67) и К-т 51), означающий полное погашение данной облигации.
91 счет – Прочие доходы и расходы;
66 счет – Краткосрочные кредиты и займы;
67 счет – Долгосрочные кредиты и займы;
51 счет – Расчетные счета.
Свежие комментарии